Kako se znajti v svetu davkov v Sloveniji: dohodnina, DDV in davki za podjetnike

Splošna opredelitev dohodkov (dohodnina)

Dohodnina je davek od dohodkov fizičnih oseb (posameznikov). Pri dohodnini je logika: višji kot je dohodek, več davka plača oseba (progresivne stopnje, razen pri nekaterih »cedularnih« dohodkih, ki imajo fiksno stopnjo). Zakon o dohodnini (ZDoh-2) določa, katere vrste dohodkov se obdavčijo in po kakšnih pravilih:

• dohodek iz zaposlitve (plače, regres, bonitete)
• dohodek iz dejavnosti (s.p., druge samostojne dejavnosti)
• dohodek iz kapitala (obresti, dividende, dobiček iz kapitala)
• dohodek iz oddajanja premoženja v najem
• drugi dohodki (npr. določena izplačila fizičnim osebam)

Dohodek iz dejavnosti za samostojne podjetnike

Dohodek iz dejavnosti (ZDoh-2, 46. člen) je dohodek, dosežen z neodvisnim, samostojnim in trajnim opravljanjem dejavnosti, ne glede na formalni status ali pravno podlago. To zajema samostojne podjetnike (s.p.) in druge fizične osebe z dejavnostjo (odvetniki, notarji, novinarji, zasebniki, ipd).

Za samostojne podjetnike to v praksi pomeni naslednje:

• Obdavčitev je vedno dohodek iz dejavnosti – to je ena od podvrst dohodnine
• Dohodek iz dejavnosti = prihodki iz dejavnosti – priznani odhodki (dejanski ali normirani)

Dve glavni ureditvi ugotavljanja davčne osnove:

A) Dejansko ugotovljeni odhodki

• Dohodek = prihodki – dejanski odhodki
• Zavezanci vodijo knjige in evidence (dvostavno ali enostavno knjigovodstvo)
• V davčno osnovo gre dejanski dobiček
• Davčna osnova se lahko dodatno zmanjša za prispevke za socialno varnost

B) Normirani odhodki (pavšalni sistem)

• Iz prihodkov se prizna določen % normiranih stroškov, preostanek je davčna osnova
• Normirani odhodki se priznajo avtomatično, ne glede na dejanske stroške
• Obdavčitev je enostavnejša, primerna za manjše dejavnosti z nizkimi stroški

Dohodek iz dejavnosti se nato obdavči po pravilih ZDoh-2 (akontacije med letom, končni obračun).

Davek na dodano vrednost (DDV)

DDV je posredni davek na potrošnjo, ki ga plača končni potrošnik, izvajalec dejavnosti pa ga zgolj pobira in nakazuje državi. Urejen je po Zakonu o davku na dodano vrednost (ZDDV-1).

Osnovne značilnosti DDV

• Plačnik na računu je davčni zavezanec (podjetje/s.p.), dejansko breme nosi končni potrošnik - DDV je posredni davek.
• Podjetje, ki je v sistemu DDV, obračunava DDV na izdanih računih in ima pravico do odbitega vstopnega DDV od nabav.

Stopnje DDV v Sloveniji

• 22 % – splošna stopnja
• 9,5 % – znižana stopnja (hrana, voda, zdravila, knjige, prenočitve, energenti, ipd.)
• 5 % – posebna znižana stopnja za nekatere specifične dobave (nabor se spreminja z novelami ZDDV-1)

Vstop v sistem DDV:

• Od 1. 1. 2025 se je prag za obvezni vstop v sistem DDV zvišal na 60.000 EUR letnega obdavčljivega prometa, z določenimi pravili do 66.000 EUR.
• Prostovoljna registracija: možna kadarkoli (npr. zaradi sodelovanja z zavezanci v EU, odbitkov vhodnega DDV).

Vrste davkov v Sloveniji

A) Neposredni davki (plačujejo se neposredno od dohodka ali premoženja posameznika ali podjetja)

• Dohodnina (davek od dohodkov fizičnih oseb)
• Davek od dohodkov pravnih oseb (DDPO)
• Davek na premoženje (npr. davek na nepremičnine, nadomestilo za uporabo stavbnega zemljišča, davek na dediščine in darila)

B) Posredni davki (plačujejo se preko cene blaga in storitev – država jih pobira preko podjetij, ki so posredniki)

• DDV – ključni posredni davek (splošni davek na potrošnjo).
• Trošarine (na energente, tobak, alkohol)
• Carine in nekatere okoljske dajatve, takse ipd.

C) Lokalni davki in dajatve

• NUSZ (nadomestilo za uporabo stavbnega zemljišča)
• Turistična taksa
• Komunalni prispevek (ni davek, je parafiskalni prihodek)

Avtor: Danijela Uran, RRA Koroška d.o.o. – SPOT Svetovanje Koroška